Marchandises Reçues Non Facturées

AVOIRS ET ACOMPTES Leçon 1 : Les avoirs fournisseur ( Retour de marchandises ) : I aspects commerciaux Normalement, les factures envoyées au client signifient à ce dernier la création ou l’augmentation d’une dette envers son fournisseur. Il arrive cependant que des factures constatent : une diminution de la dette du client, l’existence d’un crédit, d’un avoir du client. On appelle ces factures NOTES DE CREDIT ou FACTURES D’AVOIR. Exemples d’opérations donnant lieu à l’établissement

[pic] Définition : Selon l’approche système de l’E/se comme un système finalisé, régulé et ouvert. [pic]Monnaie Service Marchandise B.S public Capitaux Remarque : • Flux quantité de mouvement. • L’entreprise est un centre de flux. Les différents types de flux : Généralement il existe 3 types de flux : ➢ Flux monétaires ou bien financiers : représenter par l’ensemble des encaissements et décaissement. ➢ Flux réels ou physique : représenter par l’ensemble

reprennent les opérations d’exploitation, les opérations financières et les opérations non courantes.Présentation schématique du C.P.C.ExploitationI- Produits d’exploitationII- Charges d’exploitationIII- Résultat d’exploitation (I-II)FinancierIV- Produits financiersV- Charges financiersVI- Résultat financier (IV-V)VII- Résultat courant (III-VI)Non courantVIII- Produits non courantsIX- Charges non courantesX- Résultat non courant (VIII-IX)XI- Résultat avant impôt (VII+X)XII- Impôt sur les bénéficesXIII-

148 EXERCICE : 1 Les postes du bilan de la société « LES 777 » se présentent comme suit au 31/12/2000. Clients ? , fournisseur 500 000 ; emprunt 3 200 000 ; caisse ? ; Capital 7 500 000; résultat déficitaire 200 000 ; mobilier 2 500 000 ; marchandises 2 800 000 ; construction 5 000 000 ; banques 580 000. TRAVAIL A FAIRE : Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du client. 1°) Présenter les valeurs omises. 2°) Déterminer de deux manières la situation nette. 3°) Présenter le bilan

Contrôle Interne Niveau d’étude : 3ème année Licence Appliquée en Comptabilité Enseignant : M. Karim BICHA Résumé des procédures de Ventes - Clients On doit s’assurer que les commandes reçues sont correctement centralisées et exécutées rapidement, s’assurer que toutes les livraisons ou les prestations fournies sont facturées régulièrement, enregistrer correctement et intégralement en comptabilité les montants facturés et suivre les règlements (pour éviter les retards et relancer en cas de besoin). Généralement

et livraison et non pas des factures : cela aussi demande plus de temps pour vérifier pour chaque BC s'il est facturé ou non. Manque de séparation entre les clients faisant l'objet de facturation et les autres clients particuliers. 2-3- Journaux auxiliaires comptables: Chaque écriture comptable doit faire l'objet de passation dans un seul journal des journaux suivants: * journal des achats: Dans ce journal on fait passer toutes les opérations d'achat des marchandises qui vont faire l'objet

les charges et les produits comptabilisés en N mais qui concernent l’exercice suivant N+1. Il s’agit des charges constatées d’avance et des produits constatés d’avance. ➢ Inclure dans l’exercice N, les charges et les produits le concernant mais non encore comptabilisés faute de documents justificatifs. Il s’agit des charges à payer et des produits à recevoir. Les écritures de régularisation vont permettre de calculer le résultat d’un exercice en question (année N) en prenant en compte : -

Les services du département financier : 1. Service d’Achat 2. Service contrôle 3. Service fournisseurs 4. L’economat 5. Le service débiteur 1. Le Service d’Achat RESPONSABLE DE : L’acquisition et l'approvisionnement des différents produits et marchandises Passer les commandes aux fournisseurs. LES TACHES EFFECTUEES : L`élaboration des comparatifs de prix selon le produit ( en vue de choisir le fournisseur offrant les meilleurs produits avec des prix convenables {rapport qualité/prix} ). L`étude

commande * Bon de livraison/ bon de réception * Facture/ Marché II. La facturation .1. Facture d achat/ vente .2. Réductions sur facture .3. Avoir simple. I.4 Avoir avec réductions III. Opérations sur la TVA Traitement comptable .1. TVA facturée .2. TVA récupérable Traitement fiscal Champs d application Personnes imposables Régimes en vigueur Déclaration de TVA IV. Opérations sur les emballages 1. Définition 2 Prêts des emballages 3.Consignation des emballages 4. Restitution

du 01/04/N au 31/03/N+1 2 - La facture du 20 décembre N correspondant à 6 000 DH H.T de marchandises comptabilisée alors que les marchandises ne sont pas encore parvenues à l’entreprise 3 - La prime d’assurance automobile payée le 1 septembre N couvre la période allant du 1/9/N au 31/8/N+1 (montant annuel de la prime 9 200 DH) 4 - L’entreprise a reçu les marchandises expédiées par le fournisseur montant 57 000 DH H.T mais la facture n’est toujours pas parvenue au