La Circularisation

tc p e n te é e n n ta i f gis omsel is ,séts t c n ts m i n se en ot v u e e ne tatoos tderoe ipr /oi tad qeus s eé stsens rss r s o u rsa s nn a c e n ts e c p n o ðm elr l te , tat uér o p l n lni pe ls me s o te ct d e c e a x f- La circularisation e r o a i i b n a alc a d m s i tsml odoi ts ir ur icL t n ms e p ie Point principaux de recommandation : –Autorisation d’investissements n e e t t dm i ts i s esm eo n e mr ê oen n d é iol dpe si i st v e rf ur ss e e a rU é c mni

par sondages des opérations réalisées et la circularisation. Les tests de conformité ont pour objectif de mettre à jour les procédures initialement décrites et de s’assurer de l’existence des points forts identifiés auparavant. Les contrôles par sondage des opérations effectuées peuvent intervenir avant la clôture de l’exercice. Ces contrôles peuvent porter sur : les créances, les parts, le suivi des risques sur créances, Les travaux de circularisation concernent : les banques (comptes bancaires

est assorti d’obligations particulières, et vérifier si elles sont respectées. * Vérifier si l’emprunt est garanti par hypothèque ou nantissement, et que ceux-ci figurent dans les engagements hors bilan. * Banque : * Procéder à la circularisation de toutes les banques au 31/12/N: * Exploiter les confirmations reçues ; * Appliquer la procédure alternative pour les réponses non reçues. * Obtenir les états de rapprochement bancaire établis par la société et vérifier que :

auditeurs. Elle a pour but de confronter les montants affichés par l'entreprise auditée avec ceux connus par des tiers ayant des relations économiques avec cette même entreprise. Cette technique est également appelée, dans le jargon des auditeurs, «circularisation ». * Le champ d'application de la confirmation La technique de la confirmation s'utilise pour contrôler l'exactitude de certains montants du bilan, comme les créances clients, les dettes fournisseurs, les soldes bancaires, ou pour recueillir

le droit de fonder sa cartographie sur un ressenti subjectif basé sur sa personnalité et son vécu professionnel. Il doit au contraire appuyer sa démarche sur plusieurs outils d’identification des risques qu’il va utiliser dans une optique de circularisation (la réponse apportée par ces outils doit en effet converger). Nous étudierons donc dans ce chapitre les outils suivants : • l’audit documentaire ; • les entretiens ; • les visites de sites ; • les questionnaires. Audit documentaire et audit

l’emprunt est assorti d’obligations particulières, et vérifier si elles sont respectées.  Vérifier si l’emprunt est garanti par hypothèque ou nantissement, et que ceux-ci figurent dans les engagements hors bilan.  Banque :  Procéder à la circularisation de toutes les banques au 31/12/N:  Exploiter les confirmations reçues ;  Appliquer la procédure alternative pour les réponses non reçues.  Obtenir les états de rapprochement bancaire établis par la société et vérifier que :  Le solde chez

général de normalisation comptable. L’analyse de ces états financiers a concerné : - La revue et le contrôle des principes comptables et règles d’évaluation. - La revue et le contrôle analytique des états financiers des états financiers. - La circularisation des tiers. - La validation des comptes. - La procédure de cut-off et de search. - L’inspection physique. III/ Le rapport détaillé et états annexes : 1-Introduction générale : Le rapport définitif d’audit comprend une description des éléments

niveau de l’édition élevé Nous avons procédé * à une revue critique des modalités de fonctionnement de l’opération d’édition des du 3 janvier 2003 au 2 septembre 2003 Nous avons constaté à travers les réponses fournies dans le cadre de la circularisation des banques domiciliataires des divers comptes bancaires, que certaines personnes ayant quitté la CNIA ou qui ne sont plus autorisées (personnes ne figurant pas sur la note de service relative à la délégation de signatures relative au règlements

les désignées à cet effet (dont les agents du service comptable). * au courant du mois de décembre, le commissaire aux comptes effectue sa première intervention : l’intérim qui comporte l’évaluation du contrôle interne et la circularisation des tiers. * au plus tard le 20 janvier de l’année N+1, le 1er tirage de l’arrêté au 31.12.N est effectué. Les travaux d’inventaire , de régularisation et de justification des comptes démarrent sur la base de ce 1er tirage

valider les mouvements ou les soldes des comptes à partir des pièces comptables qui les justifient. On peut ainsi valider un mouvement de compte d’achat par la recherche de la facture fournisseur correspondante; 3. les confirmations directes, ou circularisations, consistent à obtenir de tiers extérieurs à l’entreprise la confirmation d’informations. Il s’agit par exemple de demander fournisseur de confirmer le montant des factures qui lui sont dues à la clôture ou d’écrire aux avocats de l’entreprise