La Circularisation

technique sont liées au taux de réponse et à la qualité des réponses. Une grande attention doit être portée à la préparation des demandes tant en cible qu’en rédaction, selon l’objectif recherché. Démarche de confirmation directe - La circularisation s’effectue en général à la date de clôture des états de synthèse de l’entreprise ; elle peut cependant être opérée à tout moment ; dans tous les cas, la période de référence choisie doit être indiquée clairement sur la demande. - La sélection

sont largement utilisés dans le cadre de l’audit financier en particulier pour : Des tests de permanence : contrôle du cycle achat, du cycle vente,… ; Des tests de validation : stocks (choix des articles à inventorier physiquement), clients (circularisation des soldes), fournisseurs (demande de confirmation) Les sondages représentent une technique de collecte des éléments probants inhérente à la mission d’audit : L’auditeur n’a pas ,le plus souvent, les moyens de contrôler toutes les opérations

en mettant en œuvre les techniques suivantes : Des vérifications matérielles ; Des vérifications des documents comptables justificatifs ; Des sondages ; Des recoupements internes ; Des recoupements externes ; Des demandes de confirmation (circularisations), Le commissaire aux comptes est tenu de planifier sa mission comme pour il le fait pour le secteur lucratif. Il doit également procéder au préalable à une prise de connaissance générale de l’environnement qui entoure l’association. Ensuite il

conclusion de l’auditeur, fondée sur un échantillon, soit différente de celle à laquelle il serait parvenu si toute la population avait été soumise à la même procédure d’audit” • Informations trompeuses reçues auprès des partenaires de la société (circularisation) ou des responsables de celle-ci (entretiens) • Informations dépendant d’événements futurs mal maîtrisés Ce risque, s’il ne peut être totalement supprimé, sera limité par • Une formation assurant la compétence de l’auditeur et la mise en œuvre

les comptes de la classe 4 (comptes de tiers à moins d’un an) et 5 (Comptes financiers à moins d’un an). ETAPES 1. 2. 3. 4. Préparation des analyses de soldes Analyses de soldes Mise à jour des fiches d’analyses de soldes Exploitation de la circularisation des tiers Date d'édition : 25.01.10 III-158 CTA/ARC – TRAVAUX D’ARRETE DE COMPTES Manuel de procédures administratives, comptables et financières ARC 03 – ANALYSE DES SOLDES 3ème partie : Manuel de Procédures Etapes Intervenants

correspondant. C – Clients © Dunod – La photocopie non autorisée est un délit. – Établir la balance âgée au 31/12 des comptes clients. – Calculer le délai de règlement à partir des déclarations de TVA (CA 3). 1. Comptes clients Exploiter la circularisation (demande de confirmation aux tiers), pointer la facture. Si clients étrangers, s’assurer que les écarts de conversion ont été bien calculés. 2. Clients douteux Obtenir le détail des clients douteux. Calculer le taux de créances douteuses N/N–1

du service, ainsi qu’à des entretiens avec les acteurs qui mettent en œuvre les procédures liées à ce service. Dans cette optique nous avions le choix entre deux techniques à savoir : le mémorandum (description narrative) ou les diagrammes de circularisation (flow-Chart.). Dans le présent cas, nous nous sommes basés essentiellement sur les entretiens, et nous avons opté pour la description des flux des transactions selon la technique de description narrative (mémorandum). Ainsi de façon synthétique

correspondant. C – Clients © Dunod – La photocopie non autorisée est un délit. – Établir la balance âgée au 31/12 des comptes clients. – Calculer le délai de règlement à partir des déclarations de TVA (CA 3). 1. Comptes clients Exploiter la circularisation (demande de confirmation aux tiers), pointer la facture. Si clients étrangers, s’assurer que les écarts de conversion ont été bien calculés. 2. Clients douteux Obtenir le détail des clients douteux. Calculer le taux de créances douteuses N/N–1

conflit d’intérêts Assistance du professionnel à l’AG : obligatoire pour le commissaire sinon à la demande expresse de l’organe de gestion et avec l’accord de l’AG Discrétion sur l’objet de la mission vis-à-vis des tiers : dans le cadre de la circularisation • • • • 22 B.2. : • TRAVAUX DE CONTROLE Programme et dossier de travail : • Contrôle plénier : organisation administrative, fiabilité de la situation, vérification des corrections de valeur, examen du rapport de l’organe de gestion

(comptes de tiers à moins d’un an) et 5 (Comptes financiers à moins d’un an). ETAPES 1. Préparation des analyses de soldes 2. Analyses de soldes 3. Mise à jour des fiches d’analyses de soldes 4. Exploitation de la circularisation des tiers Date d'édition : 25.01.10 III-158 | | |