La Circularisation

les sept principes de l’ACF : Ces tests se font selon trois techniques distinctes à savoir : - La validation sur la base de documents internes ou externes, - La validation par inspection physique, - La validation par confirmation externe (Circularisation), L’audit comptable du cycle « fournisseurs & comptes rattachés » n’a pas révélé d’anomalie particulière. Nous avons choisi le test de validation par inspection physique FICHES DESCRIPTIVES DES TESTS DE VALIDATION : FICHE DE PREPARATION

d’année est alors d’autant plus grand. Le document demandé est, dans ce cas, le relevé de compte chez le fournisseur de la société auditée. En ce qui concerne les clients, le risque dont la couverture est recherchée par la mise en œuvre de la circularisation est la comptabilisation de créances non reconnues par les clients. En conséquence, la sélection des clients à circulariser se fait par priorité en utilisant comme critère l’importance des soldes (puisque le solde du client chez la société auditée

l’identification prétendue d’intervenants : code secret que l’intervenant doit nécessairement saisir pour accéder au système d’information ou aux transactions autorisées, afin de prouver son identité. Exemple d’authentifiant : mot de passe ou code secret. Circularisation Confirmation ou infirmation par un tiers (contribuable, fournisseur, pensionné, etc.) de la validité de l’information comptable. Comptabilité La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir

commissaires aux comptes. Elle consiste à obtenir directement auprès des tiers en relation avec l'entreprise, la confirmation du solde de leurs comptes qui fonctionnent en réciprocité avec ceux de l'entreprise. cette technique est également appelée "circularisation des comptes". Ele est surtout appliquée aux comptes de clients et fournisseurs, mais elle peut également être utilisée pour les comptes financiers( banques,emprunts) et pour les engagements hors bilan (hypothèques, granties données, engagements

En absence d’informations suffisantes, nous ne pouvons pas nous prononcer sur les différences ayant affectées le résultat de l’exercice, les passifs et les capitaux propres d’ouverture. 11. L’analyse des quelques réponses reçues suite à notre circularisation des banques a fait apparaître des engagements donnés non comptabilisés. Compte tenu des anomalies constatées sur le nombre réduit des réponses que nous avons reçus et de l’inexistence d’un suivi rigoureux des engagements hors bilan, nous ne pouvons

l’ACF: Ces tests se font selon trois techniques distinctes à savoir : - La validation sur la base de documents internes ou externes, - La validation par inspection physique, - La validation par confirmation externe (Circularisation) (voir annexe), L’audit comptable du cycle « fournisseurs& comptes rattachés » n’a pas révélé d’anomalie particulière. ■ Le seuil de signification est égal à 1800000 DH ■ L’échantillon de fournisseurs à contrôler est de 14

(donc plusieurs utilisateurs) peuvent se connecter pour utiliser des logiciels, récupérer des données, en envoyer… De nos jours, les cabinets d’expertise-comptable fonctionnent pour la majorité, en réseau, en effet, les réseaux permettent une circularisation de l’information très rapide et performante. Une plateforme réseau peut par exemple permettre à certains utilisateurs d’accéder à certaines données grâce à la mise en place d’une procédure de contrôle par nom d’utilisateur et mot de passe. Ainsi

archivées, … De même, les principales bases de données, comme les bases clients et produits, doivent être périodiquement contrôlées pour s'assurer que : - tous les clients et tous les produits existent : dans le cas des clients y a-t-il une circularisation ? Est-elle suffisante ? Dans le cas des produits existe-t-il des doublons, des erreurs de codification ou de localisation ? - toutes les mises à jour faites sur ces bases sont tracées : ceci concerne les données saisies, mais aussi les transferts

concernent dans les livres de l’entreprise auditée (clients, fournisseurs, banque, par exemple) ou qui concernent l’entreprise (avocats pour les litiges éventuels avec des tiers ou le personnel, conservation des hypothèques…).Cette technique de « circularisation » est très utilisée pour la validation des soldes ; ✓ D’inscription physique : contrôle de comptage et d’évaluation des stocks, contrôler des immobilisations, de la trésorerie… (Validation des soldes) ; la validation sera d’autant plus

équilibrées et générer des documents appelés feuilles maîtresses. Par ailleurs, avant d’intervenir chez le client, j’ai pris connaissance des programmes de travail pour chaque cycle confié aux stagiaires. Enfin, j’ai été amenée à préparer la circularisation des tiers (client, fournisseur, banque, avocat…) en sélectionnant les soldes ou les mouvements les plus significatifs. L’organisation des missions d’audit respecte une approche par les risques de la société. Les responsables de mission préparent