La Circularisation

les comptes. Prévue par la NEP 505 — Demande de confirmation des tiers et détaillée dans la note d’information VII — Le commissaire aux comptes et les demandes de confirmation des tiers la demande de confirmation, également appelée circularisation, « consiste à obtenir de la part d’un tiers une déclaration directe adressée au commissaire aux comptes concernant une oUplusieurs informations ». Cette technique est mise en œuvre Iors de la phase de contrôle de substance

comptes et les éléments le composant. Elle permet de vérifier aussi la trésorerie. De même, cette technique de circularisation est utilisée pour vérifier par exemple la liste des provisions passées en charges pour litiges, de demander aux avocats de dresser une liste des affaires et litiges en cours. Par ailleurs, cette liste est communiquée à la société auditée car l’envoi d’une circularisation est faite avec pour papier en tête celui de la société auditée. En effet, pour des raisons déontologiques,

- Les copies de contrats, etc… - Validation par confirmation directe (circularisation avec valeur probante très forte). Pour la Circularisation, l’Auditeur choisi les clients à circulariser (compte tenu du solde des clients, les plus gros soldes, les plus gros mouvements, les clients à risque ayant par exemple beaucoup d’avoirs, de régularisation, etc..  Si l’Audité refuse la circularisation d’un client, l’Auditeur en tire les conséquences dans son rapport. =( Les

de PME et d’associations. B/ Les travaux préparatoires des missions d’audit. 1/ circularisation Pour certifier les comptes de l’entreprise, l’auditeur a deux possibilités, lacertification interne ou externe, la seconde étant évidemment plus sûre puisquefaisant intervenir un tiers dont les intérêts sont opposés à ceux de l’entité auditée.Ainsi, pour obtenir l’information, des lettres appelées de « circularisation »étaient envoyées à la banque et/ou aux fournisseurs de l’entité afin de valider lessoldes

l’inspection physique ou la confirmation extérieure ne permettront pas de valider complètement un solde donné. S’agissant des confirmations extérieures elles peuvent s’avérer soit impossibles à obtenir (fournisseurs qui ne répondent pas à une circularisation), soit contradictoires (fournisseur qui n’est pas d’accord avec le solde de l’entreprise). Dans chacun de ces cas, il faudra en revenir aux pièces justificatives détenues par l’entreprise pour justifier le montant concerné. On mentionnera

(même si on met NS) | NA | Balance auxiliaire | On fait un cadrage BA / BG | Auxiliaire du CC | Liste des clients circularisés (WP F100) la circularisation sera de type fermée (on met le montant dans la lettre et on demande s’il est bon)Pour les circu fournisseurs il faudra faire un ouverte (sans mettre le montant). | Exploitation des circularisations+ réponse : rapprochement entre la réponse et le solde / BG Notre client doit nous expliquer l’écart Pour les clients pour lesquels nous n’avons

Bonne période :Séparation des exercices. Chacune des assertions est testé par l'auditeur à travers  un outils  bien définit :  Réelles > Revue du contrôle interne Concerne l'entreprise > Contrôle des pièces Exhaustivité > Apurement , circularisation   Bon compte > Méthodes et principes comptables  Bon montant > Contrôle des pièces , dépréciation et opérations en devises Bonne période > Test du Cut-Off     1 - Revue du contrôle interne   --------------------------------------------------------------------------------

·Coordination des travaux entre co-CAC14 TECHNIQUES D'AUDIT Rappel : Les techniques d'audit doivent être appliquées dans le respect des normes d'audit. ·Contrôles sur pièces ·Contrôles de vraisemblance ·Observation physique ·Confirmation directe (Circularisation) ·Examen analytique ·Sondages15 PREUVES EN MATIERE D'AUDIT ·2 catégories : 1) Preuves externes: proviennent d'une source extérieure au système de l'entreprise. 2) Preuves internes: proviennent du système même de l'entreprise. ·Les preuves

inscrites dans les comptes des fournisseurs d’exploitation. 9. Vérifier que les fournisseurs d’immobilisations sont distingués des fournisseurs ordinaires. CIRCULARISATION 10. Appliquer la procédure de confirmation directe  11. Dans le cas où , pour certains fournisseurs sélectionnés , la société demanderait que la circularisation ne soit pas faite, indiquer les motifs présentés par la société. 12. Si la procédure est appliquée avant la date d’arrêté des comptes ( pas plus de 3 mois)

de stage 1. Une formation sur l’organisation du travail et les outils utilisés………………..... P 2. Les taches effectuées………………………………………………………………P 3. Les travaux préparatoires des missions d’audit…………………………………... P 4.1. Les circularisations…………………………………………………………... P 4.2. L’établissement des « Leads »……………………………………………….. P 4. L’audit et le commissariat aux comptes…………………………………………... P 5.3. Audit des comptes de trésorerie……………………………………………….P 5.4. Audit