La Circularisation

l’exercice et sur les premières sorties de stocks de l’exercice suivant, pour s’assurer qu’elles ont bien donné lieu à une facturation. 1.2.2.2 L’existence des soldes Pour justifier l’existence des soldes clients j’ai dû faire : - Une « circularisation » des principaux clients. Ceux-ci sont sélectionnés en fonction de l’importance des soldes de clôture ; - Un examen du rapprochement entre la balance auxiliaire (annexe 6) clients et la balance générale ; - Des sondages sur la justification

achats-fournisseurs ;· Du cycle clients-ventes ;· Des stocks ;· De la trésorerie.- Nous assisterons à l'inventaire physique des stocks ;- Nous procéderons à la confirmation directe des comptes de tiers (clients, fournisseurs) de même qu'à la circularisation des partenaires au développement (Union Européenne, Royaume de Belgique) ainsi que du MINSANTE afin de nous assurer que l'intégralité des subventions et dons reçus par la CENAME a été comptabilisée ;- Nous effectuerons les contrôles des comptes

comptes annuels. 1.2 Validation par confirmation extérieure La confirmation directe, appelée également circularisation, consiste à demander à un tiers ayant des liens avec l'entreprise auditée (le banquier, le client, le fournisseur, l'expert comptable, l'avocat…) de confirmer directement des informations, des opérations, des soldes, ou de lui donner tout renseignement nécessaire. La circularisation aux tiers peut être "positive". L'auditeur communique au tiers le solde qui apparaît dans les comptes

l’exercice en cours d’audit. Revue analytique approfondie du compte de résultat pour expliquer les variations anormales de charges externes sur les trois derniers exercices. Temps proposés pour les différents contrôles Libellé Heures Contrôle des circularisations de tiers 4.0 Revue analytique du poste fournisseurs 0.5 Rapprochement comptabilités générale / auxiliaires 0.5 Revue des comptes débiteurs 1.0 Analyse de la balance âgée / contrôle du lettrage 4.0 Fournisseurs d'immobilisations 1.0 Contrôle

1-2 Validation par confirmation extérieure La confirmation directe, appelée également circularisation, consiste à demander à un tiers ayant des liens avec l'entreprise auditée (le banquier, le client, le fournisseur, l'expert comptable, l'avocat…) de confirmer directement des informations, des opérations, des soldes, ou de lui donner tout renseignement nécessaire. La circularisation aux tiers peut être "positive". L'auditeur communique au tiers le solde qui apparaît dans les comptes

feuille maîtresse b) Analyse de la variation de la trésorerie ..49 ...49 ..50 .....50 ..52 Audit de la trésorerie 6 Chapitre II Validation des comptes de la trésorerie I - Validation des comptes bancaires ... 58 ......58 a) Circularisation des comptes bancaires .......58 b) Travaux alternatifs pour les comptes bancaires .59 c) Vérifier la présentation des comptes bancaires et comptes rattachés dans les états financiers 64 II - Validation des comptes de caisses III - Validation

principalement aux espèces en caisse et les chèques en instance. Exemple : vérification physique des attestations représentant les participations inscrites dans les immobilisations financières. o La confirmation directe « la circularisation » : Qui se fait auprès du tiers externe à l’entreprise et qui permet la validation des informations comptable, fiscal, social et juridique figurant dans les comptes annules. L’auditeur peut soit demander l’accord sur

font pas l’objet d’un relevé par la personne qui ouvre le courrier ; - le caissier a accès aux journaux de ventes et de banques ; - le comptable en charge des clients prépare les remises en banques ; - aucune vérification interne ou externe (circularisation) n’est réalisée. 2 LA FRAUDE SUR DECAISSEMENTS Le principe général de la fraude sur décaissement consiste à faire en sorte que l’entreprise victime décaisse de l’argent que le fraudeur puisse détourner. Cette technique implique deux caractéristiques

trouvant chez des tiers 1.2. Déroulement de l’inventaire 1.3. Rapprochement de l’Inventaire physique avec les fiches d’immobilisation 1.4. Mises au rebut 2. Inventaire physique des investissements fixes • Etablissement de l’inventaire sur fiches • Circularisation de la conservation foncière • Date des visites et personnes chargées des constats 3. Rapport annuel d’inventaire Développement des instructions d’inventaire Désignation d’un responsable : L’organisation de l’inventaire nécessite la désignation

a- Cadrer la balance générale avec la balance auxiliaire fournisseur, conclure. b- Analyser le solde des trois principaux fournisseurs à travers le grand livre. c- Ci-dessous les réponses des fournisseurs après avoir envoyé les lettres de circularisation. Calculer l’écart s’il y en a, le solde non confirmé et conclure. Fournisseur Confirmation Solde confirmé AUTO OUI 17 448 ALPHA OUI 13 920 T.A NON - - Validation des factures non parvenues L’objectif de ce test est de valider les provisions