La Circularisation

Figure1 : organigramme du groupe CALDIR. Figure 2 : circuit de facture d'achat. Figure 3 : circuit de facture de vente. Tableaux: Tableau1 : Etats fournisseurs Tableau2 : circularisations fournisseurs Introduction..........................................................................................3 Chapitre1 : mise en place d'une comptabilité dans la société PERTES 1. Organisation comptable.................................................................6 1.1

L’inspection : il s’agit ici d’examiner les livres comptables, les pièces justificatives ou encore des actifs physiques. - L’observation physique : vérification physique des actifs, des certaines procédures, mais en particulier des stocks. - Les circularisations : le commissaire aux comptes s’assure à travers des demandes de confirmation auprès des tiers de l’exactitude des éléments contenus dans les comptes. - Les demandes d’informations et d’explications : elles sont obtenues auprès de personnes compétentes

 sections.      Les travaux préparatoires de la  mission d’audit :     Les circularisations :         Pour certifier les comptes de l’entreprise, l’auditeur a deux possibilités, la certification  interne ou externe, la seconde étant évidemment plus sûre puisque faisant intervenir un  tiers dont les intérêts sont opposés à ceux de l’entité auditée. Ainsi, pour obtenir  l’information, des lettres appelées « circularisations »  sont envoyées à la banque et/ou aux  fournisseurs de l’entité afin de valider les soldes des comptes de l’entreprise

l’exercice (lead Q: capitaux propres) Revue des charges d’entretien/ réparation » Proc. 11 Proc. 02E Test de surévaluation des charges (section A) => sous-évaluation des acquisitions A adapter selon l’activité de l’entreprise Circularisation des hypothèques Audit des immobilisations Proc. 02B Slide 26 Autres travaux (2/2) • Diligences relatives à la fraude – Revue des estimations comptables Proc. 11 – Recherche et examen des écritures inhabituelles (OD) Proc

utilisées analyse des comptes de trésorerie : - états de rapprochement bancaires - caisses, placements - virements de fonds - endettement analyse des comptes auxiliaires fournisseurs : - justification des soldes - contrôle des dénouements - circularisation analyse des comptes relatifs aux charges de personnel : - comptes de tiers - comptes de gestion - rapprochement avec les éléments sociaux analyse des autres comptes de tiers : - débiteurs et créditeurs divers - relations institutionnelles .

aussi fallu demander à la SARL la copie de ses pièces comptables afin d’avoir la preuve de la facture.     ·        La circularisation   Lorsque le solde d’un fournisseur ne pouvait pas être lettré, ou bien était élevé, ou encore s’il y avait beaucoup d’opérations entre la SARL et le fournisseur, nous devions effectuer une demande de circularisation (annexe11). La circularisation consiste en une demande, par le cabinet FITECO auprès du fournisseur concerné, du relevé du compte de la SARL. Ensuite

doit être apprécie à partir des derniers états financiers, des réponses à la circularisation, ou de toute autre information disponible Sélection des titres les plus significatifs en valeurs ou à des tiers identifiés lors des revues de crédits et présentant des risques, Vérifier la valorisation au 31.12 et le correct provisionnement à partir : * des derniers états financiers, * des réponses de la circularisation, * des toutes informations disponibles. 5) Vérification de l’enregistrement

des états comptables fiables : journaux, grand-livre 4. Justifier le solde des comptes et rectifier les anomalies Utiliser la technique du lettrage : repérage des imputations soldées Réaliser un état de rapprochement bancaire Réaliser une circularisation : confirmation externe d’un solde Utiliser la fonctionnalité adéquate du logiciel de comptabilité Contrôler régulièrement la conformité des enregistrements comptables Rectifier les erreurs d’enregistrement comptable Éditer des états comptables

positionné ; le comptable doit faire une réclamation au service trésorerie accompagné par toute les pièces justificatives (copie de bordereaux de versement ou de remise cheque non encaissés) * • Le service trésorerie procède ainsi à la circularisation nécessaire aux banques concernées pour régularisation. * > Le comptable doit mentionner dans la zone observation le numéro de la lettre de réclamation ainsi que sa date. * > Les réclamations bancaires non régularisé doivent faire

comptes annuels. 1.2 Validation par confirmation extérieure La confirmation directe, appelée également circularisation, consiste à demander à un tiers ayant des liens avec l'entreprise auditée (le banquier, le client, le fournisseur, l'expert comptable, l'avocat…) de confirmer directement des informations, des opérations, des soldes, ou de lui donner tout renseignement nécessaire. La circularisation aux tiers peut être "positive". L'auditeur communique au tiers le solde qui apparaît dans les comptes