La Circularisation

prendre la mesure des missions spécifiques qui peuvent incomber à la profession de commissaire aux comptes. ANNEXE 1 (§ 2.1 page 10) Tableau de rapprochement comptabilité spéciale/circularisation CDC/Répertoire juridiction [pic] ANNEXE 2 (§ 2.1 page 10) Exemple de réponse à une circularisation de la CDC [pic] ANNEXE 3 (§ 2.2 page 11) Exemple d’ordonnance de justice [pic] ANNEXE 4 (§ 2.3 page 13) Extrait du répertoire tenu par un mandataire de justice [pic]

CONFIRMATIONS OBJECTIF DE L’EXERCICE Savoir exploiter des réponses à des circularisations. ORGANISATION DE L’EXERCICE Préparation : 10 minutes et vous pouvez travailler en sous-groupes. Correction : 20 minutes CONTEXTE DE L’EXERCICE Dans le cadre d’une mission d’audit, vous avez demandé à la personne responsable de la comptabilité client et celle responsable de la comptabilité fournisseur de réconcilier les réponses de circularisation. Ces réconciliations présentes des écarts. Les réponses AA et

échantillon d’opérations et vérifier : - la réalité, - la justification, - l’exhaustivité d’enregistrement. Rapprocher les soldes des comptes avec les états de rapprochement et les procès verbaux d’inventaire s’ils existent. Au besoin effectuer les circularisations des banques. Synthèse Récapituler sur les feuilles de synthèse : les reclassements dans les comptes les réajustements des comptes les autres conclusions Cette conclusion doit faire allusion aux feuilles de travail où est décelé l’anomalie par

contrôle de saisie ; Rapprochement des états de saisie aux données informatiques ; Revue et évaluation du système de traitement de l’information ; Analyse et contrôle du circuit d’information ; Recensement délais des de différentes étapes de la circularisation de communication, et les moyens d’accès à l’information, l’information. h- Fonction systèmes de classement et d’archivage : Évaluation des procédures de classement et d’archivage ; Examen critique des méthodes de classement et d’archivage

ainsi que les intérêts courus non échus sur certaines valeurs mobilières. Existence des soldes Les procédures de révision mises en œuvre par l’auditeur peuvent comporter notamment : le contrôle des états de rapprochement bancaire ; la circularisation des banques en relation avec l’entreprise, en vue d’obtenir la validation de diverses informations : signataires habilités à réaliser des opérations, engagements pris ou reçus par l’entreprise, soldes des différents comptes ouverts par l’entreprise

contrôle par l’auditeur est obligatoire. Le programme de contrôle concerne toutes les manifestations expliquant le niveau d’anomalies significatives : Examen de l’origine de l’importance des avoirs, examens des réclamations des fournisseurs, circularisation des fournisseurs pour s’assurer de l’exactitudes des soldes ou au moins la justification des différences, vérifier les opérations d’achats en suspens dans les états de rapprochement, etc.. Il est à signaler que si le seuil de signification n’a

47 Mémoire de fin d’étude Programme de travail :  Établir la feuille maîtresse pour les comptes de la trésorerie  Effectuer une revue analytique détaillée  Circulariser les comptes bancaires  Examiner les réponses aux lettres de Circularisation  Valider les comptes de dettes de financement;  Valider les comptes de trésorerie active  Valider les comptes de trésorerie passive ; 48 Mémoire de fin d’étude Partie II : Audit des comptes Trésorerie & Revue Analytique 49

antérieur pour 448 KMAD. 1.2.3. Points en suspens Par ailleurs, la société ne nous a pas communiqué les éléments suivants : Lettre sur le contrôle fiscal. Cf. La liste des suspens déjà communiquée. Bouclage MP, emballages et PF. Lettres de circularisation des tiers signées. Détail des gratuités en chiffre d’affaires et créances. Travaux de contrôle interne.

substantifs C/ Autres remarques : 3) Demande d’informations et confirmations : circularisation (ou confirmation directe). Une confirmation est une réponse à une demande d’informations permettant de corroborer une information interne avec une information externe. Généralement, elle fournit une forte évidence d’audit. On peut distinguer 3 types de circularisations : •circularisation positive, •circularisation négative, •circularisation aveugle. 4) calcul : vérifier principalement l’exactitude arithmétique

des éléments comme : les immobilisations, les stocks, les liquidités en caisse et autres éléments tangibles. Année universitaire 2010_2011 44 L’Ecole Nationale de Commerce et de Gestion. Agadir b. La confirmation directe ou la circularisation: La circularisation consiste à s’assurer de la réciprocité de soldes de tiers dans les livres de l’entité contrôlée avec celui de cette dernière dans les livres desdits tiers cela se justifie par le fait que certains éléments en provenance de l’extérieur