La Circularisation

- Processus du déroulement de la mission d’arrêté des comptes PRISE DE CONNAISSANCE DE LA SOCIETE X Prise de connaissance générale Prise de connaissance du cycle vente-clients Examen des comptes Test de cohérence Test de validation Circularisation Rapprochement p Revue analytique Points d’audit et Recommandations 44 Chapitre 2 : Application de la démarche proposée sur le cycle « ventes-fournisseurs » Section 1 : Prise de connaissance de l’entreprise X 1.1. Prise de connaissance

d’utiliser des méthodes de vérification approfondie aptes à fournir des preuves suffisantes quant à l’existence physique des actifs. Dès lors, les principes d’audit généralement admis comprennent l’assistance de l’auditeur à l’inventaire physique, circularisation des tiers ; • contrôle physique : il consiste en une validation par observation physique des éléments ; généralement il se traduit par l’assistance aux inventaires physiques des immobilisations, stocks, caisses, effets en portefeuille. Il

œuvre de confirmations directes est une procédure d’audit qui apporte à l’auditeur des éléments particulièrement probants en ce qui concerne l’existence et l’exhaustivité de certains soldes. • Postes concernés par la procédure Immobilisations: Circularisation du cadastre (terrains et immeubles) Travaux de révision Stocks: Les demandes de confirmation présentent un intérêt particulier dans le cas où: - des stocks appartenant à l’entreprise sont détenus par des tiers (Pour ces stocks en consignation

Cercles d’échanges Checks Chief audit executive Directeur d’audit Chief executive officer dirigeant CIA Advocate Council Conseil des Promoteurs du CIA CIA exam examen CIA CIA examination review CIA examination review Circularization circularisation Clerical mistake Erreur d’écriture Code of conduct Code de conduite Code of Ethics Code de déontologie (d’éthique) Committee chairperson Président de comité Common Body of Knowledge (CBOK) Base commune des connaissances (CBOK) Common

contrôle physique ou l’observation physique – Contrôle physique des stocks – Contrôle physique des immobilisations corporelles – Les effets de commerce – Les opérations de caisse Les autres techniques du réviseur Le recoupement externe ou la circularisation – Faire confirmer par un tiers une information concernant un point précis de l’audit. – La confirmation concerne soit une opération à vérifier, soit un solde ou tout autre renseignement. – Ce contrôle a un caractère probant du fait de la

de celui-ci. Ces contrôles permettent de détecter les anomalies, dans les comptes clients, qui peuvent provenir d’un double enregistrement, ou d’un oubli d’une réduction commerciale. Une validation complémentaire des comptes clients est la circularisations. Cette méthode consiste à demander au client de communiquer le relevé de son compte fournisseur ouvert au nom de l’hôtel dans sa propre comptabilité. Cette méthode nous permet de vérifier la parfaite réciprocité avec le client. Malheureusement

niveau de risque •Cibler les comptes nécessitant des procédures substantives: Procédures analytiques Tests de détail Approche d’audit des comptes fournisseurs: •Procédures analytiques Ratios de rotation Variations annuelles, périodiques •Circularisations •Procédures substantives: Seuils de signification Echantillonage Tests de réalité Cycle Achats Fournisseurs Erreurs possibles: •Les produits et les prestations reçus des fournisseurs ne sont pas comptabilisés •Les crédits aux comptes fournisseurs

l’assurance de l’exhaustivité des dettes, l’auditeur se pose la question de savoir si toutes les dettes fournisseurs de l’entreprise ont été prises en compte. Pour répondre à une telle question, l’auditeur procède à la méthode de la circularisation . Ainsi, la circularisation du fournisseur permet à l’auditeur de vérifier les soldes se trouvant dans la fiche d’analyse. b. Audit du compte 4413 Fournisseur retenues de garanties Ce compte est utilisé lorsque l’entreprise retient une certaine somme

compte en capitaux propres. Les circularisations : Crédit bail : Si les immobilisations faisant l’objet de contrats d crédit bail sont significatives (immeubles), et si les comptes font l’objet d’un retraitement pour les besoins de la consolidation ou l’établissement d’un reporting, il est nécéssaire d’obtenir, dans les circularisations, les inforamtions suivantes : Valeur brute de l’immobilisation, durée du contrat, montant du loyer et taux. La circularisation est faite auprès du greffe du tribunal

diverses techniques de contrôle, et il indique dans ces dossiers les raisons des choix qu’il a effectués. * Dans L’ordre De Fiabilité Décroissant Observation physique : observation des actifs * Confirmation directe (ou circularisation) Obtenir auprès de tiers des informations sur leur solde de leur compte avec l’entreprise, ou sur des opérations effectuées avec elle. Il devrait y avoir en principe une réciprocité entre les comptes. Risque : - non réponse des tiers (pas