La Circularisation

Trésorerie a)Les comptes bancaires et les caisses b) Les valeurs mobilières de placements 2) Cycle C les Immobilisations a) Les acquisitions/les cessions b) Les amortissements c) Le contrôle des charges (compte 606-615) 3) Cycle F les Fournisseurs a) Circularisation et apurement b) Les factures non parvenues et les charges constatées c) L’analyse des autres achats et charges externes B) La saisie comptable 1) Les factures d’achats et ventes 2) les immobilisations 3) La banque 4) Le lettrage IV - Bilan de

qui apparaissent sur la balance. Cette vérification peut être effectuée, soit à partir d’une circularisation des comptes fournisseurs, soit, à défaut, sur les pièces justificatives internes de la société. Enfin un examen du dénouement du solde peut être effectué. Vérification à partir d’une circularisation des comptes fournisseurs Deux types de circularisation peuvent être envisagés : - une circularisation positive : à la demande de l’auditeur, l’entreprise demande à ses fournisseurs soit de confirmer

dans un service, les réputation plus ou moins frauduleuse du patron… Une circularisation consiste à demander à des tiers à l’entreprise de confirmer certains chiffres. On peut faire des pointages de factures, des états de rapprochements… Si l’entreprise à déjà mis en place des opérations de contrôles, on peut les prendre. Cependant il est souvent judicieux d’effectuer soit même quelques rapprochements et circularisation pour vérifier les opérations de contrôles mis en place par l’entreprise.`

et programme de travail Troisième phase : Exécution du plan d’audit et du programme de travail Etape 3.1 Examen analytique des états financiers Etape 3.2 Tests substantifs des transactions Etape 3.3 Présence à l'inventaire physique Etape 3.4 Circularisation des tiers (clients, fournisseurs, avocats, banques...) Etape 3.5 Audit des estimations comptables Etape 3.6 Audit des parties liées Etape 3.7 Audit des événements postérieurs à la clôture Etape 3.8 Utilisation des travaux d'autres intervenants

documents administratifs officiels (statuts, convention, contrat de travail …) - les calculs faits par les auditeurs - les événements qui expliquent certains situations. - processus du contrôle interne - la circularisation des créances : confirmation directe et indirects - la circularisation des tiers  - l’observation physique  - les enregistrements qui donne des détails à un autre enregistrement - les reconstitutions : exemple : recalcule du CA = sorties de stocks*PVU-RRR-escomptes=CA Le pilotage

auditeurs. Elle a pour but de confronter les montants affichés par l'entreprise auditée avec ceux connus par des tiers ayant des relations économiques avec cette même entreprise. Cette technique est également appelée, dans le jargon des auditeurs, «circularisation ». Le champ d'application de la confirmation La technique de la confirmation s'utilise pour contrôler l'exactitude de certains montants du bilan, comme les créances clients, les dettes fournisseurs, les soldes bancaires, ou pour recueillir

DOSSIER DE TRAVAIL : La matérialisation de cette technique dans le dossier de travail consistera à décrire les biens inspectés et à conserver une copie de tout ou partie des documents inspectés. 2.2.2 – LA CONFIRMATION DIRECTE (CIRCULARISATION) Le terme « circularisation » était utilisé dans les normes antérieures et le terme « demande de confirmation de tiers » est retenu dans la norme NEP-505. Cette technique se justifie par le fait que des éléments en provenance de l’extérieur de l’entreprise

risque d’anomalies significatives. * Par les contrôles de substances, le reviseur recherche les éléments probants. Il utilise divers techniques dont la première est l’examen analytique. Puis viennent les sondages, l’observation physique et la circularisation. A partir des éléments probants collectés lors du contrôle des comptes, le reviseur aboutit à la formation de l’opinion sur la sincérité, la régularité et l’image fidèle des comptes. Puis, il cherchera à finaliser les travaux d’audit. IV

par circularisation à la date de clôture : - En utilisant si possible un plan de sondage statistique pour faire la sélection. Vous pouvez utiliser de manière appropriée la routine IDEA Monetary Unit Sampling (MUS) ou le KPMG Sampling Plan (KSP). - Prévoir des procédures alternatives permettant de valider les objectifs d'audit si le client ne répond pas aux circularisations, notamment à travers la mise en place de tests d’apurement. - Prévoir un roll-forward quand la circularisation est

afin de relever, en quantité et en valeur, l’ensemble des éléments d’actifs et passifs de l’entreprise (immobilisations, stocks, caisse…ect) Pour les stocks nous avons: l’inventaire intermittent l’inventaire permanent Quelques expressions Circularisations Compte auxiliaire L’extourne de compte Rapprochement bancaire Lettrage des comptes Clôture comptable 19 20 10 22/03/2013 CH – II TRAITEMENTS COMPTABLES DECLARATION FISCALES ET SOCIALES Déclaration fiscales/Salaires PART EMPLOYE