La Circularisation

TECHNIQUES D'AUDIT     Rappel : Les techniques d'audit doivent être appliquées dans le respect des normes d'audit.     ·        Contrôles sur pièces   ·        Contrôles de vraisemblance   ·        Observation physique   ·        Confirmation directe (Circularisation)   ·        Examen analytique   ·        Sondages 14 PREUVES EN MATIERE D'AUDIT     ·        2 catégories :   1) Preuves externes : proviennent d'une source extérieure au système de l'entreprise.   2) Preuves internes : proviennent du système

spécifiques Peu d'outils spécifiques existent aux fins de répertorier les conventions réglementées, le commissaire aux comptes n’ayant pas de diligences particulières pour la recherche de ces conventions. Il s’agit notamment de : - la lettre de circularisation ; - la fiche de suivi et d’analyse des conventions ; - le tableau des membres des organes d’administration, de direction, et de surveillance ; - Le questionnaire des vérifications spécifiques. - Les fonctions éventuelles exercées au sein d'autres

avec les comptes auxiliaires et que le total de ces comptes est correctement reporté sur le grand-livre. Si les résultats de la circularisation sont satisfaisants, L’Auditeur pourra conclure que, sur la base des sondages effectués, le compte « clients » inscrit au bilan est exhaustif et justifié. Ainsi, tout en faisant des travaux de détails (exploitation de la circularisation par exemple), L’Auditeur garde en l’esprit le cadre plus large au sein duquel ils s’inscrivent. 3/ Les objectifs de travail

quantités au 31/12 avec la pièce envoyée par la banque à la clôture ou à la réponse de circularisation Obtenir le tableau des mouvements (souscriptions-vente) et les pointer aux pièces de banque Analyse de la variation au 31/12 et tester la méthode utilisée (FIFO ou CUMP) Faire ressortir les plus ou moins values (Fiscal) : si le cours baisse = moins value sinon RAS. 5. Exploitation de la circularisation S’assurer que les signatures autorisées sont à jour Xindexer les éléments avec les WP’s

P6.1. Moyens humains P6.2. Moyens Matériels PDeuxième partie : Déroulement de stage1. Une formation sur l’organisation du travail et les outils utilisés… P2. Les taches effectuées… P3. Les travaux préparatoires des missions d’audit P3.1. Les circularisations… P3.2. L’établissement des « Leads » P4. L’audit et le commissariat aux comptes… P4.1. Audit des comptes de trésorerie P4.2. Audit des comptes fournisseurs et comptes rattachés… P4.3. Audit des comptes clients… P4.4. Audit des comptes de capitaux

constatée : l’envoi systématique de la facture avant livraison laisse à craindre à l’auditeur qu’en cas de rupture de stocks ou de retard , les factures soient établies pour des ventes non effectuées. Donc, le réviseur est tenu de procéder à une circularisation des comptes afin de -Faiblesse constatée : malgré l’examen par le chef comptable sur la balance mensuel des comptes clients, les tests de permanence ont montré que la procédure de la relance était déficiente. Donc, le réviseur est tenu de

la comptabilité en les rapprochant de la réalité qu’elles représentent. Il existe différentes formes de validation : * la validation sur la base des documents détenus par l’entreprise ; * la validation par confirmation extérieure (circularisation) ; * la validation par inspection physique. Les tests de cohérence, contrairement aux tests de validation, portent sur un ensemble d’éléments. Ils ont pour but de rechercher les anomalies qui peuvent exister entre les différentes informations

Généralité : • Etablir la feuille Maîtresse à partir de la balance générale, la recouper avec la balance auxiliaire • Mettre en évidence les évolutions de poste • Calculer le délai moyen client et le comparer à N-1 • Recouper les réponses des circularisations Réalité : • Vérifier la réalité des créances : - Faire l’analyse des soldes ; justifier les comptes par les factures non réglées et les avoirs non imputés. Faire des sondages sur les montants significatifs ou sur les opérations inhabituelles

réalisés chez High-Tech One : l’exploitation de circularisations des fournisseurs, les procédures alternatives et le contrôle du cut-off. L’exploitation de circularisations fournisseurs Le premier type de contrôle a consisté à vérifier que tous les comptes de dettes fournisseurs correspondaient bien à la réalité et qu’aucune facture n’avait été omise. Le moyen le plus simple et le plus efficace de s’en assurer est de procéder à l’envoi de circularisations aux fournisseurs dont les comptes sont les plus

réalisés chez High-Tech One : l’exploitation de circularisations des fournisseurs, les procédures alternatives et le contrôle du cut-off. L’exploitation de circularisations fournisseurs Le premier type de contrôle a consisté à vérifier que tous les comptes de dettes fournisseurs correspondaient bien à la réalité et qu’aucune facture n’avait été omise. Le moyen le plus simple et le plus efficace de s’en assurer est de procéder à l’envoi de circularisations aux fournisseurs dont les comptes sont les plus