Gestion budgetaire (cas de synthese)
MASTERE SPECIALISE : CONTROLE DE GESTION
GESTION BUDGETAIRE
Professeur : Abdelmounaim BIADE
CAS DE SYNTHESE
L’atelier N° 2 d’une entreprise industrielle fabrique une pièce unique P obtenue à partir de d’une matière première M.
La direction a décidé, dès le début de l’année, d’établir un contrôle
Budgétaire de la production au niveau de cet atelier.
Les bureaux techniques ont déterminé les standards suivants pour la fabrication d’une pièce P :
- matière première M : 2 kilogrammes à 4 DH le kg - main-d’œuvre directe : une heure au taux horaire de 20 DH (charges sociales comprises)
L’unité d’œuvre pour le centre est l’heure-machine et l’on compte 10 heures-machine pour la fabrication d’une pièce P. Le coût standard unitaire horaire est de 50 DH.
Les charges propres au centre atelier 2 sont les suivantes (pour un mois) :
- Charges fixes (indépendantes de l’activité du centre) :
Amortissement des locaux : 200.000 DH Amortissement du matériel : 640.000 DH Autres charges fixes : 160.000 DH
- Charges variables. Elles sont considérées comme directement proportionnelles à l’activité, c’est-à-dire au nombre d’heures- machine (à déterminer).
P.2
Ces prévisions ont été établies sur la base d’une production mensuelle de 5.000 unités P.
A la fin du mois de janvier, les éléments enregistrés par la comptabilité analytique sont les suivants :
- production : 6.000 pièces P, - matière M consommée : 12,6 tonnes pour un total de 36.540 DH - Main d’œuvre directe : 6.060 heures pour un total de 133.320 DH - Temps réel de fonctionnement des machines : 54.000 heures - Charges réelles du centre pour le mois de janvier : 3.240.000 DH (dont 2.322.000 DH de charges