Ch. 1 – LES CHARGES A PAYER Pour avoir une image fidèle du résultat de l’exercice, et par souci du respect de la règle de l’indépendance des exercices, le résultat de l’exercice N ne doit correspondre exclusivement qu’aux charges de l’exercice N.
La charge concernant l’exercice N est connue avec certitude à l’inventaire en fin N, mais la pièce comptable ne sera enregistrée qu’en N+1. Exercice N 31/12/N Exercice N+1

La charge comptabilisée en N+1 doit donc être rapportée en N.

1. Principe de la comptabilisation en 3 temps
• la régularisation en N è enregistrement de la charge relative en N, non encore comptabilisée (« compte de charge » à « compte de charges à payer ») ; • la contrepassation en début de N+1 è annulation en N+1 de la charge relative à N (« compte de charges à payer » à « compte de charge ») ; • la comptabilisation de la charge en N+1 lors de la réception de la facture è de par l’écriture de contrepassation précédente, l’enregistrement de la charge n’a aucune influence sur le résultat N+1.

M732, 733 et 741_Ch. 1 – Cours S2_Denis Haemmerlé _ IUT–GEA Villeneuve d’Ascq 2010 / 2011 1

2. Comptes de régularisation utilisés
Comptes de charges (HT) à débiter
60 Achats 61 / 62 Autres charges externes 63 64 Impôts, taxes et versements assimilés Charges de personnel

Comptes de dettes (TTC) à créditer
4081 Fournisseurs – Factures non parvenues 4486 État – Charges à payer 428 438 468 Personnel – Charges à payer ………………… Organismes sociaux – Charges à payer … Divers – Charges à payer

65 66

Autres charges de gestion courante Charges financières

1688 Emprunts – Intérêts courus 4088 Fournisseurs – Intérêts courus 5181 Banque – Intérêts courus à payer 5198 Intérêts courus sur concours bancaires courants

709

RRR à accorder

4198 Clients créditeurs – RRR à accorder et autres avoirs à établir

3. Exemple 1 è Cas GAMMAND
L’entreprise GAMMAND a reçu le 30/12/N des marchandises commandées en décembre. La facture n’est pas encore