ETUDE DE CAS A. Données de base La société canadienne A doit envoyer à la société consolidante M ses comptes individuels convertis en euros. Dans une première étape des travaux de pré consolidation, ses comptes ont été reclassés et retraités en dollars canadiens (CAD) dans un journal spécifique de préconsolidation. Les travaux qui restent à effectuer consistent : - d’une part, à convertir en euros les comptes individuels retraités ; - d’autre part, à ouvrir un autre journal spécifique et à reporter dans ce journal les comptes individuels convertis dans la monnaie de la société consolidante. Le bilan et le compte de résultat retraités au 31/12/N sont présentés ci-dessous, en CAD : Bilan retraité de A au 31/12/N (en CAD) ACTIF brut Amortiss/prov Net PASSIF Immobilisations(1) 600 100 500 Capital (3) Stocks (2) 80 20 60 Réserves(4) Créances et 340 0 340 Résultat disponibilités Provisions Dettes TOTAL 1020 120 900 TOTAL

Net 250 120 70 50 410 900

(1) Les immobilisations ont toutes été acquises le 1/09/N-3. (2) Stocks au 1/01/N : 90 (pas de dépréciation). (3) Constitution de la société : 1/01/N-3. (4) Les réserves proviennent de bénéfices réalisés en N-2 et en N-1 (la perte de N-3 a été apurée) : - bénéfice N-2 : 20 ; - bénéfice N-1 : 100

Compte de résultat retraité de A (en CAD) Variation des stocks 10 Produits divers Charges diverses 330 Dotations aux amortissements 30 Dotations aux dépréciations 20 Dotations aux provisions 40 Résultat (bénéfice) 70 TOTAL 500 TOTAL

500

500

Les normes de consolidation du groupe prévoient les règles suivantes : - le cours moyen de la période est obtenu en calculant la moyenne du cours du début et de fin d’exercice ; - le cours historique des stocks est le cours moyen de la période ; - le cours historique des réserves est le cours moyen de l’exercice au cours duquel le résultat correspondant a été réalisé. Tableau récapitulatif des cours du dollar canadien (CAD) en euros :

Cours en euros

1/01 0,62

N-3 1/09 0,65