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CONTROLE DE GESTION

Charlotte FOURQUEMIN – MBA COMMUNICATION

INTRODUCTION

Le contrôle budgétaire permet de comparer les réalisations avec les prévisions : déceler les écarts significatifs, les analyser et prendre des mesures correctrices.
Le contrôle budgétaire n’est pas que synonyme de maîtrise du budget, c’est aussi un véritable outil de vérification. Il permet de vérifier la performance des différents centres de responsabilité.
Equation Ecart = coûts préétablis – coûts réels

Objectifs de l'analyse des écarts : * Rechercher les causes des écarts et mesurer leur impact; * Identifier les responsabilités; * Informer les acteurs afin qu'ils prennent les mesures correctives nécessaires.
Limites : * L’analyse des écarts participe au contrôle a posteriori, tardif dans un contexte économique qui exige une forte réactivité; * L’expression financière des causes des écarts n’est pas toujours traduisible au niveau des postes opérationnels;

Répartition des écarts

I-

II- Analyse des écarts sur Chiffre d’affaires

Le chiffre d’affaire prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes. Les écarts sur chiffre d’affaires sont de la responsabilité des unités commerciales. C’est donc de ces unités que doivent émaner les réajustements de prévision, les actions correctives.
Avantages : * Emane d'un écart sur prix : variation du prix de vente; * Emane d'un écart sur quantité : l'entreprise vend plus ou moins de produit / la composition des ventes est modifiée.
Limites : * Ne suffit pas à apprécier la performance (les entreprises préfèrent l'analyse des écarts sur marge); * Comprendre toute les informations à tous les niveaux (produit vendus, quelle marge, quelle quantité, les remises accordées…); * Impossibilité de prévoir correctement les ventes; * Possibilité e fixer des objectifs mais les méthodes de vente sont propres aux commerciaux.
Exemple :