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Analyse du bilan de la banque

LES GRANDS THÈMES DE L’ITB > 2009

Le bilan de la banque doit traduire fidèlement l’exercice de métiers différents par la nature des opérations traitées, la qualité des agents économiques contreparties, les techniques adoptées (prêts, avances en compte, engagements...) et les ressources utilisées (fonds propres, emprunts, dépôts, devises...). Un certain nombre de reclassements et d'informations complémentaires à la position comptable seront nécessaires à l’analyste.

LES OPÉRATIONS TRAITÉES AVEC LA CLIENTÈLE
L’analyse de ces opérations est fondamentale pour trois raisons majeures : • leur développement ne peut s’envisager en dehors d’une stratégie à moyen terme ; • elles constituent un facteur de stabilité dans l’activité d’un établissement de crédit ; • enfin, des contraintes réglementaires fortes leur sont attachées. La structure des crédits et des dépôts varie dans des proportions importantes en fonction de l’activité et des distinctions nettes doivent être opérées : a) les opérations de crédit, au-delà des crédits à la clientèle proprement dits – distingués comptablement par type d’agents économiques, terme et types de taux –, recouvrent aussi des engagements de toute nature tels que les avances en compte et les financements spécialisés – crédit-bail, affacturage… ; b) les dépôts sont différenciés, sur le plan comptable, selon les titulaires de compte, le régime de rémunération et le terme initial ; l’analyste financier va, en outre, distinguer plusieurs éléments déterminants : • l’importance des dépôts par rapport au volume de crédits à financer (globalement et par catégorie) ; • le coût de rémunération en comparaison avec les coûts dits « de marché » ; • le degré de stabilité et la dispersion des dépôts ; le niveau de stabilité des encours… • Il est à noter que les documents comptables traduisent une situation en « date comptable » souvent éloignée de la réalité disponibilité/indisponibilité de trésorerie. A